Заявление в налоговую на усн. Уведомление о переходе на УСН — образец заполнения

Оптимальной и понятной всем предпринимателям является упрощенная система налогообложения. Она регулируется принципом подсчета доходных поступлений («доходы») и итога движения сумм по расходным статьям («доходы минус расходы»). Для перехода на упрощенную систему (УСН) необходимо подать уведомление в налоговые органы. Чтобы уведомление ИП о переходе на УСН было принято, рассмотрено и одобрено контролирующей структурой, заявитель должен соответствовать ряду критериев. Еще нужно учитывать и срок подачи уведомления.

Порядок рассмотрения уведомлений

Налоговым кодексом предусмотрена возможность в момент регистрации ИП вместе с обязательным минимумом документации подать и уведомление, необходимое для перехода на УСН. Однако на практике случается, что сотрудники ИФНС совмещенный набор документов не принимают. Проблема заключается в разрозненности функций подразделений ИФНС. Регистрацией организаций и предпринимателей, внесением изменений в записи ЕГРИП занимается один отдел, а вопросами налогообложения и перехода с одной системы на иную – другой.

В какой срок подавать уведомление ИП о переходе на УСН? Предпринимателям отводится 30 дней после подтверждения факта регистрации на то, чтобы подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Для ИП главным условием является соответствие их деятельности разрешенным направлениям для упрощенного алгоритма расчета и уплаты налогов. К юридическим лицам требования более жесткие.

Для перехода на УСН с нового года (например, с 2020 года) уведомление подайте не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В нем укажите признак налогоплательщика – 3. В строке “переходит на упрощенную систему налогообложения” поставьте 1. В строках для доходов и стоимости ОС поставьте прочерки.

Смена системы налогообложения не с начала отчетного периода

В случаях, когда предприниматель не успел подать уведомление в налоговые органы в установленный законодательством период, к нему автоматически будут применяться правила общей системы. ИП придется в обязательном порядке вести бухгалтерский учет, рассчитывать и платить налоги по общим ставкам. Схема работы в ОСНО сложнее, чем при УСН, для реализации деятельности в рамках общей системы необходимо наличие хорошей финансовой подготовки и навыков ведения бухгалтерского учета.

Читайте также Самое важное о ЕНВД для ИП в 2019 году

Особенность действующего налогового законодательства в отношении УСН в том, что запрещен переход на другую систему налогообложения в течение календарного года. Все действия по смене ОСНО на УСН или обратно можно реализовать только с первого числа нового года. Но подается уведомительная документация заблаговременно – до 31 декабря предыдущего отчетного периода.

Уведомление будет согласовано налоговым органом при соответствии предпринимателя таким критериям:

• у предпринимателя в наемных сотрудниках числится не более 100 человек (данные берутся по показателю средней численности);
• доходы ИП по итогам предыдущего года не превысили пороговое значение – 150 млн. рублей;
• пограничная сумма остаточной стоимости основных средств не была превышена – 150 млн. рублей.

Для реализации перехода на другую систему налогообложения в конце года, предшествующему периоду работы на новых условиях, предприниматель должен реализовать такие мероприятия:

1. Провести восстановление НДС. Норма касается неиспользованных запасов материальных ценностей, товаров, оставшихся непроданными, и уплаченных авансовых сумм.
2. Осуществить восстановление НДС в части, касающейся объектов основных средств (по остаточной стоимости).
3. Признать неполученные, но оплаченные расходы.

Альтернативный вариант перехода на УСН – закрыть ИП, позже восстановить свою деятельность во вновь зарегистрированном ИП с одновременным установлением упрощенного режима налогообложения. К такому способу предприниматели обращаются из-за сложности бухгалтерского учета на общих основаниях. Недостаток приведенной схемы действий – возникновение конфликта интересов с ИФНС. Контролирующие органы трактуют такие действия как неправомерное получение налоговых преференций.

Еще в 2002 году, во время расцвета предпринимательства в России, когда оно перешагнуло период становления, государством было принято решение упростить налогообложение юр. лиц и предоставить им право выбора новой системы налогообложения (УСН). Такая система позволила бы значительно снизить затраты фирмы. Любой индивидуальный предприниматель к тому моменту уже мог использовать этот способ уплаты налогов шесть лет — с 1996 года.

На данный момент как ИП, так и юр. лица имеют возможность выбора налогообложения — либо общая, либо упрощенная система. Регистрировать переход на один из них достаточно легко – надо подать уведомление, правила заполнения которого можно изучить в образце заявления на УСН для создаваемого ИП в 2019 году.

Переход на УСН — преимущества и недостатки

УСНО – налоговый режим, в первую очередь предназначенный для вновь созданных предприятий, при котором налогоплательщик может считать и оплачивать фиксированный налог в 6% с общего получаемого дохода. Также есть возможность выбрать систему «Доходы минус расходы» — тогда ставка будет равна 15%, а считаться налог будет с дохода, сниженного на размер расхода. По региональным законам могут назначаться дифференцированные ставки от 5% до 15%.

Скачать бланк заявления на УСН при регистрации ИП в 2019 году можно по .

Образец заполнения уведомления о переходе на УСН с 2016 года для ИП

С 2016 года в РФ можно снизить ставку по упрощенной системе: для системы «Доходы» — до 1%, для системы «Доходы минус расходы» — до 5%. Перейти на систему достаточно просто, особенно для нового предприятия. Достаточно изучить пример и по образцу заполнить бланк заявления на УСН для ИП при регистрации.

Применение УСНО дало многим предпринимателям испытать следующие преимущества:

• Бухгалтерский отчет сдается раз в год как декларация;
• Не нужно создавать целый отдел бухгалтеров – достаточно одного профессионала;
• Все виды учета заметно упрощаются;
• Вместо трех разных налогов выплачивается один;
• Доходы от деятельности ИП не облагаются НДФЛ.

Несмотря на все плюсы УСН, необходимо учесть следующие недостатки:

• Круг лиц, которым позволено использовать УСН, ограничен видами деятельности, полный перечень которых указывается в п.3 ст. 346.12 НК РФ. Можно указать не один пример — банки и страховые компании, нотариусы, инвестиционные фонды и др.;
• Нельзя создавать филиалы компании, работающей по упрощенке;
• УСН не может использоваться при превышении получении доходов больше 60 млн. р. в год. В таком случае обязателен к применению бухучет и общий порядок оплаты;
• Список расходов, уменьшающих размер выплат режима «Доходы минус расходы», ограничен;
• В базу вносятся абсолютно все виды дохода, получаемые по кассе и счету предприятия — даже ошибочные платежи;
• Для ликвидации предприятия придется составлять бухгалтерскую отчетность.

Требования для УСНО

Для использования УСН требуется соблюдение нижеперечисленных условий:

• Максимальное число работников фирмы — 100 человек;
• Максимальный доход фирмы — 60 млн. р.;
• Максимальная остаточная стоимость — 100 млн. р.

Дополнительные критерии для организации:

• Максимальная доля в ней других фирм составляет 25%;
• Организация не может иметь или создавать новые филиалы;
• В девяти месяцах года, в течение которого подается заявления, доходы организации должны составлять максимум 45 млн. р. (по 2 ст. 346.12 НК РФ).

Большинство ИП такой расклад должен удовлетворять, тем более регистрационный процесс перехода на новую систему довольно прост – надо заполнить форму уведомления по примеру и прийти с ней в ИФНС.

Срок подачи заявления на УСН при регистрации ИП в 2019 году

Для работы в рамках УНС необходимо заполнить бланк заявления на упрощенную систему налогообложения в 2019 году для ИП. Подача этого документа производится в ИНФС. На срок, выделяемый для перехода, влияет то, каким образом он происходит: при регистрации субъекта, т.е. это вновь созданное ИП, или переход осуществляется уже действующим ИП.

Заявление о применении УСН при регистрации ИП

По умолчанию ИП — налогоплательщик с общей системой оплаты налогов. Большинство представителей малого бизнеса выбирают работу в упрощенном режиме с момента самого открытия. В таком случае уведомление на УСН для ИП при регистрации подается в налоговую вместе с документами, необходимыми для создания ИП.

Заявление нужно заполнять по всем правилам. Рекомендуется сначала , чтобы ваша заявка была принята без лишних проблем и вопросов.

Если вы не подали заявление на упрощенку при регистрации ИП, то следует учитывать, что срок выбора УСН для недавно открывшегося ИП составляет 30 дней, начиная с даты регистрации . Необходимо , заполнять который нужно по образцу, и отнести его в налоговую службу в течение этого времени. Использовать упрощенку разрешается с начала деятельности предприятия.

Переход с нового года

В случае, если у ИП не было возможности осуществить переход с 2019 года, необходимо подавать уведомление для 2020 года.

Зарегистрировать переход с 2020 г. можно до конца 2019 г. Данное требование не ново – оно действует больше 10 лет. По закону, когда последний день, выделенный на какие-нибудь регистрации или сдачи отчетов — выходной, то конкретная дата переносится на следующий будний день. Регистрироваться в системе поможет пример заполнения уведомления о переходе на УСН в 2019 году для ИП.

В образце заявления на УСНО для вновь регистрирующегося ИП, который доступен для скачивания в сети интернет, продемонстрированы основные правила его заполнения. Регистрироваться на переход нужно в ИФНС. Подписать его может как руководитель ИП, так и его представитель.

Видео: заполнение уведомления о переходе на УСН

В каких случаях подается уведомление о переходе на упрощенку

Хозяйственные субъекты имеют право на самостоятельный выбор режима налогообложения. Переход на другую систему в добровольном порядке совершается 1 раз в год. Если фирма отвечает требованиям, перечисленным в ст. 346.12 НК РФ, и желает перейти на спецрежим со следующего года, она может до 31 декабря текущего года представить в налоговые органы уведомление о переходе на УСН.

Недавно созданным предприятиям следует определиться с выбором упрощенной системы налогообложения не позднее 30 дней с момента регистрации.

О переходе на упрощенку, в т. ч. о сроках подачи уведомления, читайте в этой рубрике .

При потере права применять ЕНВД в связи с изменениями законодательства (но не при нарушении соответствия требованиям кодекса) или прекращении деятельности на ЕНВД и начале другой также может быть подан бланк уведомления для перехода на УСН. Применять новый режим в этом случае необходимо с начала того месяца, в котором стало невозможным дальнейшее использование ЕНВД или была прекращена деятельность, прежде облагаемая ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Бланк уведомления о переходе на УСН в 2019-2020 годах

Бланк уведомления на УСН 2019-2020 годов утвержден приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Принимается этот документ налоговой инспекцией в случае добровольной смены режима со следующего налогового периода до последнего дня декабря текущего года включительно, а если это нерабочий день, то до первого рабочего дня следующего года. При заполнении бланка следует в обязательном порядке выбрать будущий объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».

Образец заполнения уведомления смотрите здесь: Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения .

Форма перехода на УСН: дополнительные сведения

В бланке перехода на УСН в 2019-2020 годах, подаваемом в ФНС уже действующими фирмами, помимо выбранного объекта налогообложения, указываются сведения о доходах за 9 месяцев текущего года и остаточная стоимость основных средств. Сообщать о средней численности наемных работников и прочих данных, влияющих на соответствие критериям применения УСН, не требуется. Но имейте в виду, что часть критериев налоговая может проверить самостоятельно по данным ЕГРЮЛ, а часть - при выездной или камеральной проверке. Поэтому не стоит рассчитывать на возможность применения УСН, если есть хоть какое-то несоответствие нормам, указанным в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Какую систему налогообложения выбрать «доходы» или «доходы минус расходы»: преимущества и недостатки. Как перейти с одной системы налогообложения на другую.

Упрощенная система налогообложения является уникальным налоговым режимом с точки зрения выбора объекта налогообложения: его можно не просто выбирать, а еще и менять каждый налоговый период. О том, на что обратить внимание при выборе объекта налогообложения, а также о том, как его изменить, читайте в предложенном материале.

Право выбора

Глава 26.2 НК РФ регулирует применение УСНО. Согласно ст. 346.14 НК РФ возможны два объекта налогообложения:

• доходы
• доходы, уменьшенные на величину расходов

При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. И данное право ничем не ограничено для подавляющего большинства «упрощенцев»: только налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Никаких других ограничений для выбора объекта налогообложения гл. 26.2 не установлено.

Сделанный вывод подтверждает и высшая судебная инстанция. Переходя в добровольном порядке к упрощенной системе налого­обложения, налогоплательщики по общему правилу сами выбирают для себя объект налогообложения (п. 1 ст. 346.11 и п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Таким образом, они самостоятельно решают, когда и каким образом им выгоднее распорядиться принадлежащим им правом, в том числе с учетом налоговых последствий своих действий (размера налоговой ставки, особенностей ведения налогового учета и последствий перехода на иную систему налогообложения) (Определение КС РФ от 22.01.2014 № 62‑О).

Кроме права выбора, у «упрощенцев» есть право изменить объект налогообложения по своему желанию, но по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ:

• объект налогообложения может изменяться ежегодно
• объект налогообложения может быть изменен только с начала налогового периода, в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения
• налогоплательщик обязан уведомить о своем решении налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения

Таким образом, при принятии решения о применении УСНО налогоплательщик должен сделать выбор объекта налогообложения, который указывается в уведомлении о переходе на данный спецрежим. Но действующее налоговое законодательство не настаивает на том, чтобы «упрощенцы» применяли только первоначально выбранный объект налогообложения, сегодня его можно менять ежегодно.

Более того, согласно разъяснениям представителей Минфина, если уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения подано в налоговый орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление (письма от 16.01.2015 № 03‑11‑06/2/813, от 14.10.2015 № 03‑11‑11/58878). В данном случае налогоплательщик, решивший перейти на УСНО, может передумать и изменить объект налогообложения, но должен уложиться в установленный срок. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель могут подать в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСНО по форме 26.2‑1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения», утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@, указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

Но организация или индивидуальный предприниматель, которые вновь зарегистрировались и подали заявление о переходе на УСНО, поменять объект налогообложения в том же налоговом периоде не могут (Письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511). Поясним сказанное. Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь зарегистрированный, например, индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В таком случае он признается налогоплательщиком, применяющим УСНО, с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Если данное уведомление представлено в налоговый орган (с указанием выбранного объекта налогообложения), а индивидуальный предприниматель вдруг передумает и захочет изменить объект налогообложения, то он сможет это сделать только со следующего налогового периода.

Налоговики обосновывают это вот чем: ст. 346.14 НК РФ императивно установлено, что налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе в течение налогового периода менять объект налогообложения, указанный в уведомлении о переходе на УСНО. Каких‑либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСНО относительно объекта налогообложения данная норма НК РФ не содержит.

Это лишний раз говорит о том, что к выбору объекта налогообложения при УСНО надо относиться ответственно.

Специально для индивидуальных предпринимателей отметим, что при выборе неверного, по их мнению, объекта налогообложения не получится изменить его в течение налогового периода и таким способом, как прекращение предпринимательской деятельности и повторная регистрация в том же налоговом периоде. Приведем один из последних примеров по данному вопросу.

Все судебные инстанции, включая Конституционный суд, поддержали решение налогового органа в части выводов о неправомерном изменении объекта налогообложения в следующем деле (Определение от 19.07.2016 № 1459‑О). Индивидуальный предприниматель применял УСНО с объектом налогообложения «доходы» в 2012 году. 21 июня 2012 года в соответствии с его волеизъявлением регистрация в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена, а 29 июня 2012 года он вновь был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и подал заявление о применении УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». По результатам выездной налоговой проверки за 2012 год налоговый орган взыскал сумму налога, пени и штраф в связи с неправомерным изменением объекта налогообложения в течение налогового периода.

Конституционный суд указал, что запрет на изменение объекта налогообложения в течение налогового периода равным образом распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих УСНО.

Как выбрать: плюсы и минусы разных объектов налогообложения при УСНО

Итак, гл. 26.2 НК РФ предлагает налогоплательщикам на выбор два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Прежде чем ответить на вопрос, какой объект налогообложения предпочтительнее, зададимся вопросом о том, какую цель мы преследуем в данном случае. Цель очевидна и понятна: минимизация налоговых выплат.

Таким образом, имеющиеся результаты финансово-хозяйственной деятельности за девять месяцев 2016 года – полученные доходы, расходы, суммы страховых взносов, торгового сбора – необходимо проанализировать с точки зрения их влияния на окончательный результат – на сумму налога к уплате за налоговый период. Для вновь зарегистрированных организаций или индивидуальных предпринимателей выбор объекта налогообложения придется делать на основании не фактических данных, а цифр бизнес-плана.

В помощь «упрощенцам» мы составили сравнительную таблицу двух объектов налогообложения. В ней отмечены моменты, на которые надо обратить особое внимание.

Порядок учета доходов при УСНО не зависит от выбранного объекта налогообложения. Но при УСНО действует специальный порядок учета расходов (только при объекте «доходы минус расходы»):

• установлен «закрытый» перечень расходов, установленных ст. 346.16 НК РФ;
• учитываемые расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (быть обоснованными и документально подтвержденными);
• обозначены особенности учета отдельных видов расходов;
• расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Здесь нужно проанализировать затраты на предмет учета в расходах при УСНО: не все затраты можно учесть в расходах, а также, чтобы они стали расходами, затраты обязательно должны быть оплачены. Не последнюю роль играют наличие и стоимость основных средств: в случае приобретения дорогостоящих основных средств, возможно, целесообразно применение объекта налогообложения «доходы минус расходы». Зачастую эти факторы становятся решающими при выборе объекта налогообложения.

Справедливости ради напомним, что при объекте налогообложения «доходы минус расходы» «упрощенец» вправе учесть в расходах сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), а также уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов с таким же объектом налогообложения (п. 7 ст. 346.18), что тоже позволяет минимизировать сумму налога к уплате по итогам налогового периода.

Важным плюсом в пользу выбора объекта налогообложения «доходы» является тот факт, что сумму налога можно уменьшить в два раза, если существенна сумма уплаченных страховых взносов и других выплат в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, а также из суммы налога можно вычесть сумму уплаченного торгового сбора.

Что касается подтверждающих документов, бытует мнение, что «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы», могут «расходные» документы никак не учитывать и вообще их не иметь. Но это заблуждение, поскольку кроме налога, уплачиваемого при УСНО, «упрощенцы» выполняют функции налоговых агентов по НДФЛ, а также являются плательщиками страховых взносов. Кроме того, документы, подтверждающие расходы, нужны, например, для расчетов с контрагентами.

Из вышесказанного следует, что определяющими факторами при выборе объекта налогообложения при УСНО являются осуществляемый вид деятельности и конкретные виды расходов, которые имеют место.

Отметим еще один важный момент: сегодня субъектам РФ даны широкие права по установлению пониженных налоговых ставок при УСНО как при объекте налогообложения «доходы минус расходы», так и при объекте «доходы», чем они и пользуются. Целесо­образно изучить региональное законодательство на предмет принятых законов: возможно, конкретные условия ведения бизнеса в регионе позволят применять пониженные налоговые ставки, уменьшив тем самым налоговые выплаты.

Изменения в учетной политике для целей налогового учета

Применяемый объект налогообложения должен быть отражен в учетной политике для целей налогового учета «упрощенца». В случае принятия решения об изменении объекта налогообложения нужно внести поправки и в учетную политику.

Учетную политику для целей налогового учета при УСНО можно принимать ежегодно, поскольку налоговым периодом является календарный год. Исходя из предпочтений, можно либо принять на следующий год новую учетную политику для целей налогообложения, указав новый объект налогообложения, либо внести изменения в действующую, отметив, например, что с 2018 года применяется объект налогообложения «доходы минус расходы» (в 2017 году применялся объект «доходы»). Изменения, вносимые в учетную политику, или новый ее вариант утверждаются приказом руководителя хозяйствующего субъекта.

Как изменить объект налогообложения?

Что нужно конкретно сделать, чтобы применять с 2018 года другой объект налогообложения? Всего лишь предпринять один шаг – уведомить о своем решении налоговый орган в срок до 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Уведомление можно представить в произвольной форме. Напомним, что рекомендуемая форма 26.2‑6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829@. В уведомлении указывается выбранный с 2018 года объект налогообложения.

Представить уведомление можно как лично, так и по почте. Рекомендуется иметь подтверждение того, что данное уведомление представлено – это либо отметка на втором экземпляре уведомления, проставленная территориальным налоговым органом, либо квитанция об отправке по почте с описью вложения.

Отметим, что никаких ответных действий со стороны налоговых органов в данном случае ждать не приходится, то есть налоговики никакого подтверждения о получении уведомления или разрешения на смену объекта налогообложения не пришлют в адрес «упрощенца».

«Упрощенцы» могут обратиться в налоговый орган с заявлением о подтверждении факта применения упрощенной системы налого­обложения. В этом случае налоговики в ответ направят в адрес налогоплательщика информационное письмо (ф. 26.2‑7), также утвержденное Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829@. В названном письме указывается дата подачи налогоплательщиком заявления о переходе на УСНО, отражаются сведения о представлении (непредставлении) им налоговых деклараций в связи с применением УСНО за налоговые периоды, в которых налогоплательщик применял специальный налоговый режим. Но форма данного письма не предусматривает отражение в нем информации о применяемом налогоплательщиком объекте налогообложения, поэтому «упрощенец» не получит ответ на вопрос о смене объекта налогообложения.

Таким образом, если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о смене объекта налогообложения в срок до 31 декабря 2017 года, то он вправе применять выбранный объект налогообложения с 2018 года (Письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).

Переходные положения

Говоря об изменении объекта налогообложения, нельзя забывать и о переходных положениях, которые регулируются ст. 346.17 и 346.25 НК РФ. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы минус расходы»:

• расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения «доходы», при исчислении налоговой базы не учитываются
• на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСНО с объектом налогообложения «доходы», не определяется

Соответственно, при переходе с объекта налогообложения «доходы минус расходы» на «доходы» расходы, относящиеся к предыдущему налоговому периоду, при применении объекта налогообложения «доходы» не учитываются.

Как правило, определяющими факторами при выборе объекта налогообложения при УСНО являются осуществляемый вид деятельности и конкретные виды расходов, которые имеют место. В зависимости от этого, а также от регионального законодательства, которое может вводить дифференцированные налоговые ставки при УСНО, может быть выбран как объект налогообложения «доходы», так и «доходы минус расходы».

«Упрощенцы» вправе изменять объект налогообложения с начала налогового периода. Соответственно, чтобы применять новый объект налогообложения с 2018 года, надо уведомить о своем решении налоговый орган до 31 декабря 2017 года. Если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление об изменении объекта налогообложения в установленный п. 2 ст. 346.14 НК РФ срок, то он вправе применять выбранный объект налогообложения с начала года, следующего за годом направления указанного уведомления.

Заполнение формы 26.2‑6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения»

В бланк уведомления нужно внести информацию о налогоплательщике - указать ИНН, КПП (для юридических лиц), наименование организации (или ФИО ИП полностью).

Номер отделения налоговой, куда подается документ.

Год, с начала которого произойдет изменение объекта налогообложения УСН.

Ниже цифрой следует выбрать нужный вариант объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на расходы).

Внизу слева нужно поставить «1», если уведомление подается лично руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. При этом ниже пишется ФИО руководителя (для организаций), пишется номер телефона, ставится подпись и дата.

Если уведомление подается представителем налогоплательщика, то следует поставить «2», указать ФИО представителя и реквизиты доверенности, на основании которой он действует. Доверенность должна быть выписана лично ИП или руководителем организации.

В качестве примера предлагаем скачать образец заполнения уведомления форма 26.2-6 по ссылке ниже.

Скачать бесплатно образец

Уведомление об изменении объекта налогообложения форма 26.2-6 скачать бланк - excel .

Уведомление форма 26.2-6 образец заполнения - скачать .

По материалам: klerk.ru, 9doc.ru

Итак. Раз вы попали на эту страницу, можно предположить, что выбор налогового режима сделан и это — Упрощённая система налогообложения.
Заявление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 нужно подавать в налоговую инспекцию вместе с другими документами для открытия ИП или ООО. Если же вы этого не сделали — ничего страшного.

Закон позволяет донести это заявление в течение 30 дней после подачи основного пакета документов.

Пример на пальцах :
15 октября 2016 года Валерий зарегистрировал ИП, но не знал про сайт Ассистентус.ру и поэтому выбрал неверный налоговый режим. 30 ноября 2016 друзья уговорили Валерия подать заявление о переходе на УСН в налоговую, что он и сделал. 1 января 2017 года Валерий становится полноправным ИП, применяющим упрощёнку.

Если вы переходите на УСН с другого налогового режима, то “включится” упрощёнка только с первого января того года, который идёт следующим за годом подачи заявления. Главное — это успеть подать документ с октября по декабрь текущего года.

Бланк заявления о переходе на УСН (по форме № 26.2-1)

Перво-наперво скачиваем пустой бланк.
Ниже будет представлен полный мануал по заполнению этого заявления.

ФАЙЛЫ

Все преимущества УСН ещё раз

• возможность легально вести бизнес, не платя подоходного налога на физическое лицо в размере 13%;
• налог на имущество, которое используется в деятельности предпринимателя, — нивелируется;
• забываем про НДС;
• простота расчёта. Платим либо 6 процентов со всего дохода, либо 15 процентов с дохода за вычетом расхода.

Кстати говоря! Когда говорят, что УСН заменяет всё налоговое бремя, возлагаемое на предпринимателя — врут. НДФЛ с зарплаты сотрудников, будьте добры оплачивать в срок согласно закону.

При переходе на упрощёнку, помните условия, при которых вам этого сделать не дадут!

• У вашей компании есть представительства и филиалы (разумеется, о которых уведомлён налоговый орган соответствующим образом). Т.е. если вы в Перми работаете вдвоём с Виталиком, печатая визитки, а в Казани Максим и Катя их распространяют — это не значит, что у вас есть Казанский филиал и, соответственно, данное условие, при котором нельзя применять УСН — не актуально.
• У вас должно быть менее 100 сотрудников. Разумеется, устроенных официально. На вас могут работать и полторы тысячи, но если для официальных служб вы работаете один — условий для неприменения УСН не будет. Другое дело, что появятся вопросы к вашей производительности труда, иначе бы все работали одни в своей компании.
• Остаточная стоимость — более 100 млн. рублей. Иначе вы слишком богаты, дабы применять “простые” режимы.
• Другие предприятия не должны иметь долю в вашем, превышающую 25%. Для ИП неактуальное условие.
• За три первых квартала года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощёнку, доходы не должны превышать 45 млн. руб.
• Общий годовой доход не должен превышать сумму в 60 млн. руб.

Внимание: в последних двух пунктах суммы 45 и 60 нужно ещё дополнительно умножать на коэффициент-дефлятор, который меняется ежегодно.

Приступим к заполнению заявления по форме № 26.2-1. Кстати, она же по КНД 1150001.

Заявление у нас будет подавать новоиспечённый предприниматель Охтыво Константин Юсупович. Он решил перейти на упрощённый режим налогообложения сразу с момента регистрации ИП.

Поле ИНН — тут всё понятно без лишних слов.
(код причины постановки на учёт) — его у ИП нет. Не стоит искать, всё равно не найдёте. Поле оставляем пустым.

Код налогового органа

Ниже видим код налогового органа. Откуда его взять? Всё просто: переходим на сервис налоговой службы (https://service.nalog.ru/addrno.do), вводим в поле свой адрес, и вам выдадут код налоговой, которая привязана к вашему месту регистрации. Вот его и нужно вписать в соответствующее поле формы.

С кодом разобрались.

Признак налогоплательщика

Здесь нужно написать одну цифру — код признака налогоплательщика.

1. — пишут те, кто подаёт заявление совместно с документами на регистрацию ИП. Это как раз наш случай.
2. — когда вы регистрируйте компанию или ИП заново. Т.е. были уже ИП, потом закрылись, снова открываетесь — тогда этот случай ваш. Также двойку пишут предприниматели, переставшие быть плательщиками ЕНВД.
3. — при переходе с другого налогового режима на УСН, кроме ЕНВД (для них — 2). Например, если вы сидите на ОСН и захотели перейти на УСН, то тройка — для вас.

1. — ставят те, кто подаёт заявление с октября по декабрь предыдущего года, с целью перехода на УСН с января следующего.
2. — те, кто переходит сразу же при регистрации. Наш вариант.
3. — предприниматели, переставшие быть плательщиками ЕНВД. Они имеют право перейти на УСН не с 1 января следующего года, а с 1 числа следующего месяца года настоящего.

В следующий квадрат ставим 1, если выбираем платить 6% только с доходов, и ставим 2 в ситуации, когда выбор пал на “доходы за вычетом расходов”, где мы платим уже 15%.

Небольшой лёгкий пример:

Вы изготовили табурет, затратив на это 300 рублей. Затем его продали за 1500 рублей. Если выбрали платить с “дохода”, то оплатите 6% с 1500 рублей — 90 рублей. Если выбрали “с дохода за вычетом расходов”, то 15% с суммы (1500р. — 300р.) — 180 р.
В данном примере, выгодней выбирать “доходы”. А теперь представьте, что сумма расходов была бы не 300, а 1000, тогда бы 15% платили уже с 1200 руб., а с 500, а это уже 75 рублей. Против 90 на “доходах” смотрится привлекательнее.
Именно поэтому важно подходить расчётливо к выборе способа налоговых выплат по УСН.

Остался самый простой последний этап.

Год подачи уведомления — вписываем текущий.
Получено доходов за девять месяцев — ноль, поскольку мы только что регистрируемся. Почему введено это поле — написано выше — доходы тех, кто переходит на УСН за первые 3 квартала текущего года не должны превышать 45 млн.
С тем же посылом идёт и следующая строчка, которая называется “остаточная стоимость основных средств”. У нас их нет, ставим везде прочерки, у кого есть — ставят цифры.

Приложений к заявлению у нас не будет, поэтому три прочерка в каждой клетке.

Далее по образцу. Снова ФИО, как показано на изображении:
1 — если мы сдаём заявление самостоятельно и
2 — если за нас это делает третье лицо. Подпись, дата и печать, если вы работаете с печатью. Если нет — необходимость отпадает.

Поля ниже предназначены для документа лица — вашего представителя. Соответственно, если вы не прибегаете к услугам третьих лиц, поля эти заполнять не нужно.

Правая колонка заполняется сотрудником налогового органа.

Данную форму заявления обязательно печатаем в двух экземплярах! Один уходит в налоговую инспекцию, другой обязательно с их штампом — забираем себе! Помните: документ, подтверждающий, что вы находитесь на УСН, может понадобиться в дальнейшем.